Frascati-Handbuch: Was für eine BSFZ-Bescheinigung als F&E zählt

Das Frascati-Handbuch ist der Referenzleitfaden der OECD zur Messung von Forschung und Entwicklung, und die deutsche Forschungszulage übernimmt daraus ihr Verständnis von F&E. Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ), die Projekte für die Forschungszulage bescheinigt, nutzt das Handbuch als ergänzende Quelle. Maßgeblich ist deutsches und europäisches Recht, das mit drei statt fünf Kriterien arbeitet. Dieser Beitrag zeigt, wie beide zusammenpassen und woran Anträge scheitern.

Was ist das Frascati-Handbuch?

Das Frascati-Handbuch ist die Methodik der OECD zur Erhebung und Darstellung von Statistiken über Forschung und experimentelle Entwicklung. Es definiert F&E als kreative und systematische Arbeit, die den Wissensbestand erweitert oder neue Anwendungen für bereits vorhandenes Wissen findet. Die deutsche Bescheinigungsstelle nutzt es als ergänzende Quelle bei der Entscheidung, was zählt.

Die F&E-Definition des Frascati-Handbuchs steht in Absatz 2.5 des Handbuchs. Sie umfasst neben Wissenschaft und Technik auch Wissen über Menschheit, Kultur und Gesellschaft – die Definition selbst ist also weit gefasst. Die anschließenden Kriterien engen sie ein.

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) veröffentlichte das Handbuch erstmals 1963, benannt nach der italienischen Stadt Frascati. Die Ausgabe von 2015 ist weiterhin aktuell. Die OECD hat es auch auf Deutsch als Frascati-Handbuch veröffentlicht.

Das Frascati-Handbuch ist ein statistischer Standard und entscheidet nicht selbst über Steueransprüche. Steueransprüche laufen in Deutschland über die Forschungszulage, eines der Instrumente in unserer Übersicht zu staatlichen Förderungen in Deutschland.

Die fünf Kriterien des Frascati-Handbuchs, erklärt für Ingenieure

Nach dem Frascati-Handbuch zählt eine Tätigkeit nur dann als F&E, wenn sie alle fünf Kriterien gemeinsam erfüllt. Die Absätze 2.7 und 2.8 listen sie auf und verlangen, dass grundsätzlich bei jeder Durchführung von F&E alle fünf erfüllt sind.

Neuartigkeit setzt das Ziel, Ungewissheit zeigt, dass es schwer zu erreichen war. Die deutsche Bescheinigungsstelle spiegelt dieses Verhältnis: Sie bewertet Neuartigkeit und Risiko direkt und prüft Kreativität und Übertragbarkeit nicht eigenständig, wie der nächste Abschnitt zeigt.

Wie die BSFZ aus fünf Kriterien drei Prüfpunkte macht

Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) bewertet die fünf Frascati-Kriterien nicht einzeln. Ihr Prüfleitfaden (PDF, Oktober 2025) legt drei Prüfpunkte fest: Neuartigkeit, technisches Risiko und Planmäßigkeit. Der Leitfaden nennt das Forschungszulagengesetz (FZulG) und die Allgemeine Gruppenfreistellungsverordnung der EU (AGVO) als maßgeblich und nutzt das Frascati-Handbuch als ergänzende Quelle.

Die BSFZ veröffentlicht ihre Antragszahlen vierteljährlich. Laut BSFZ beantragten 26.042 Unternehmen die Bescheinigung von 63.718 Projekten zwischen dem 16. September 2020 und dem 30. Juni 2026.

Der Prüfleitfaden der BSFZ nennt nur drei Kriterien; Kreativität und Übertragbarkeit werden nicht eigenständig bewertet – so lesen wir den Text. Ein Absatz, der die Kreativität deines Teams lobt, bringt daher wenig. Nutze den Platz lieber für Neuartigkeit, Risiko und Plan.

Neuartigkeit: neu für dein Unternehmen und deine Branche

Angelehnt an das Frascati-Handbuch prüft die BSFZ Neuartigkeit auf zwei Ebenen: Das Ergebnis muss neu für dein Unternehmen sein, und es darf in deiner Branche noch nicht Stand der Technik sein. Ein Feature, das für dein Produkt neu, in deiner Branche aber Standard ist, scheitert an der zweiten Prüfung.

Um F&E von Routinearbeit abzugrenzen, betrachtet die BSFZ drei Teile eines Projekts: den Ausgangspunkt, den Lösungsweg und das Ziel. Mindestens einer davon muss sich so deutlich von früheren Arbeiten unterscheiden, dass eine Weiterentwicklung unter Ungewissheit nötig ist.

Technisches Risiko: was die BSFZ anerkennt

Die BSFZ zählt nur wissenschaftliches und technisches Risiko. Geprüft wird, ob sich der ursprüngliche Lösungsansatz als nicht umsetzbar erweisen und einen alternativen, erweiterten oder geänderten Ansatz erzwingen könnte.

Beschreibe jedes Risiko so, wie du es einem anderen Ingenieur erklären würdest: Nenne den Ansatz, den Punkt, an dem er scheitern könnte, und was du als Nächstes versuchen würdest.

Planmäßigkeit: eine klar abgegrenzte Aufgabe mit klaren Zielen

§ 2 Abs. 3 FZulG verlangt eine präzise abgegrenzte, unteilbare Aufgabe mit klaren Zielen. Die BSFZ verknüpft das mit der Frascati-Anforderung, dass F&E geplant und budgetiert ist. Den vollständigen Ablauf der Bescheinigung, vom Portal bis zum Finanzamt, beschreibt unser Leitfaden zur BSFZ-Forschungszulage für KMU.

Was ist F&E, und wo beginnt Routinearbeit?

Nach deutschem Recht ist F&E eine Tätigkeit, die mindestens einer von drei Kategorien zuzuordnen ist: Grundlagenforschung, industrielle Forschung oder experimentelle Entwicklung. § 2 Abs. 1 FZulG, das Forschungszulagengesetz, übernimmt diese Kategorien aus der AGVO. Routinearbeit beginnt, sobald ein Produkt oder Verfahren im Wesentlichen feststeht und es nur noch um Marktentwicklung oder einen reibungslosen Produktionsablauf geht.

Das Frascati-Handbuch verwendet in Absatz 2.9 eine enge Parallele: Grundlagenforschung, angewandte Forschung und experimentelle Entwicklung. Die BSFZ-Bescheinigung nennt nicht, welcher Kategorie ein Projekt zugeordnet wird. Unser FZulG-Leitfaden zur steuerlichen F&E-Förderung erklärt die drei Kategorien ausführlicher.

Die Abgrenzung ergibt sich aus § 2 Abs. 2 FZulG: Sobald ein Produkt oder Verfahren im Wesentlichen feststeht, zählt die Arbeit nicht mehr als F&E, wenn es nur noch um Marktentwicklung oder einen reibungslosen Produktionsablauf geht. Die BSFZ setzt das Ende der F&E-Phase beim Test eines Prototyps an.

Der Prüfleitfaden der BSFZ nennt außerdem Tätigkeiten, die die BSFZ auch innerhalb eines förderfähigen Projekts nicht bescheinigt:

• Machbarkeitsstudien, einschließlich „Proof of Concept“-Arbeiten, die nur eine Go/No-Go-Entscheidung vorbereiten
• Marktforschung
• Projektmanagement
• Patentrecherchen und Patentanmeldungen
• Tests, die nur Daten für Zulassung, Zertifizierung oder Normen liefern

Software: die schwierigste Abgrenzung

Für Softwareprojekte setzt das Frascati-Handbuch einen klaren Maßstab: „der Abschluss muss von einem wissenschaftlichen und/oder technologischen Fortschritt abhängen“. Die OECD führte eine öffentliche Konsultation zu Software und der Messung von F&E durch, die am 31. März 2025 endete und in einen eigenen Anhang zum Handbuch münden soll. Wir konnten nicht bestätigen, dass dieser Anhang inzwischen veröffentlicht wurde.

Die BSFZ zieht bei Software dieselbe Grenze. Routineaufgaben in der Softwareentwicklung, das Portieren bestehender Software und das Konfigurieren etablierter Tools sind nicht förderfähig, und Datenschutzbedenken zählen nie als technisches Risiko. Für Software-Teams, die das gegen andere Finanzierungsquellen abwägen, zeigt unsere Übersicht zur Startup-Finanzierung in Deutschland, wie sich die Forschungszulage neben Beteiligung und Zuschüssen einordnet.

Warum gute Projekte bei der BSFZ trotzdem scheitern

In der Praxis liegen Ablehnungen durch die BSFZ meist an der Beschreibung, nicht am Projekt selbst. Die BSFZ kann nur bescheinigen, was der Text zeigt, und ihr Leitfaden fügt Verfahrensregeln hinzu, die auch fähige Teams stolpern lassen. Unser BSFZ-Bescheinigungsleitfaden erklärt, wer die BSFZ ist und warum das Finanzamt an ihre Entscheidung gebunden ist. Diese Fallstricke entscheiden über die meisten Frascati-typischen Fragen:

• Ein Kriterium fehlt eindeutig. Fehlt Neuartigkeit, Risiko oder der Plan offensichtlich, fragt die BSFZ bei den übrigen Kriterien nicht nach und lehnt das Projekt ab.
• Englischer Text. Deutsch ist die Verfahrenssprache. Der Prüfleitfaden schließt nicht-deutschsprachige Inhalte von der Bewertung aus; ein englischer Anhang wird also nicht gelesen.
• Kommerzielles Risiko als Ungewissheit dargestellt. Ein Markt, der das Produkt am Ende möglicherweise nicht abnimmt, ist ein unternehmerisches Risiko – die BSFZ berücksichtigt es nicht.
• Zwei Projekte in einer Beschreibung. Die BSFZ muss jedes Kriterium für jedes Projekt einzeln prüfen. Ein Text, der zwei trennbare Projekte bündelt, ist deshalb nicht bewertbar.
• Marktneuheit. Als Erster am Markt zu sein, sagt nichts über den Stand der Technik in deiner Branche aus.

Ein realer Fall: zwei Projekte bescheinigt, eines abgelehnt

Ein App-Startup, das ein orts- und zeitgebundenes Produkt entwickelt, beantragte für drei Entwicklungsstränge die Bescheinigung. Zwei trugen echtes technisches Risiko: ein Datenmodell für kurzlebige raumzeitliche Zustände und eine asynchrone Orchestrierungsschicht über verteilte Systeme hinweg. Der dritte, eine interne Visualisierung vorhandener Daten, hatte keine offene technische Fragestellung.

Wir haben jeden Strang als eigenes Projekt eingereicht und den dritten vor der Einreichung als schwach eingestuft. Die BSFZ bescheinigte die beiden risikoreichen Stränge und lehnte die Visualisierung wie erwartet ab. Der abgelehnte Strang minderte die Forschungszulage auf die anderen beiden nicht. Das Unternehmen erhielt 725.000 € auf eine förderfähige Bemessungsgrundlage von knapp 3 Mio. €, beim damals geltenden Satz von 25 %. Die vollständige Fallstudie steht in unserem Beitrag zu den Voraussetzungen der Forschungszulage.

Garantiert die Erfüllung der Frascati-Kriterien den Anspruch auf die Forschungszulage?

Nein. Eine BSFZ-Bescheinigung, die dein Projekt als F&E bestätigt, ist die erste Voraussetzung – die Auszahlung hängt von einer separaten zweiten Stufe ab. Die Bescheinigung bindet das Finanzamt in der F&E-Frage. Das Finanzamt entscheidet dann über Kosten, Satz und Auszahlung.

Laut BSFZ beträgt die Forschungszulage 25 % der förderfähigen Kosten, für KMU auf Antrag 35 % bei Tätigkeiten nach dem 27. März 2024. Die BSFZ gibt außerdem an, dass für Kosten, die nach dem 31. Dezember 2025 anfallen, die Bemessungsgrundlage auf 12 Mio. € pro Jahr gedeckelt ist, und dass für Projekte mit Beginn nach diesem Datum zusätzlich eine Gemeinkostenpauschale von 20 % angesetzt wird. Bei 35 % von 12 Mio. € kann ein KMU bis zu 4,2 Mio. € pro Jahr erhalten. Die Unternehmensgröße ändert nur den Satz, und unsere Seite zur Förderung für Großunternehmen erklärt, wie die Forschungszulage oberhalb der KMU-Schwelle funktioniert.

Frühere Jahre bleiben nur befristet offen. Unser Beitrag zur rückwirkenden Forschungszulage zeigt, welche Jahre und Sätze noch gelten.

Sätze, Obergrenzen und förderfähige Kosten für alle Zeiträume seit 2020 findest du im Forschungszulage-Leitfaden.

So prüfst du dein Projekt vor dem Antrag an den Kriterien

Prüfe jedes Projekt anhand dieser Fragen, bevor jemand den Antrag schreibt. Ist eine Antwort vage, korrigiere zuerst den Projektzuschnitt.

• Was war der Stand der Technik zu Beginn, und was konnte er nicht leisten?
• Welche technische Frage war zu Beginn offen?
• Welcher Ansatz könnte scheitern, und was würdest du stattdessen versuchen?
• Ist das Ergebnis neu für dein Unternehmen und deine Branche?
• Kannst du eine einzige Aufgabe mit klaren Zielen und einem Arbeitsplan benennen?
• Passen Personenmonate und Kosten zur beschriebenen Arbeit?
• Hast du Machbarkeitsstudien, Marktforschung, Patentarbeiten, Zertifizierungstests und Routine-Softwarearbeiten herausgenommen?
• Ist die Beschreibung auf Deutsch verfasst?

Ein Projekt kann alle fünf Frascati-Kriterien erfüllen und trotzdem abgelehnt werden, wenn die BSFZ-Beschreibung sie nicht zeigt. Unser Team für Forschungszulage-Beratung prüft jedes Projekt vor der Einreichung an den drei Prüfpunkten der BSFZ. Wir trennen förderfähige Stränge von Routinearbeit und erarbeiten die technische Beschreibung mit deinen Ingenieuren in wenigen kurzen Interviews. Das Honorar ist erfolgsbasiert, es wird also erst fällig, wenn das Finanzamt die Forschungszulage ausgezahlt hat. Wird ein Projekt die Prüfung nicht bestehen, sagen wir dir das, bevor du Zeit hineinsteckst.

Dieser Beitrag erklärt allgemeine Regeln und ersetzt keine Rechts-, Steuer- oder Finanzberatung. Lass deinen Einzelfall vor der Antragstellung von einem qualifizierten Berater prüfen.